李克強(qiáng)總理作政府工作報(bào)告時(shí)提到要深化增值稅改革，今年將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%。雖然保持6%一檔的稅率不變，但通過(guò)采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
增值稅介紹
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅。增值稅已經(jīng)成為我國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占我國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。
計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率;進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅消費(fèi)額÷(1+稅率)×稅率。其中，銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額;進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理、修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
增值稅下調(diào)對(duì)無(wú)縫鋼管生產(chǎn)企業(yè)的影響
無(wú)縫鋼管鋼業(yè)的增值稅率2018年5月1日以前為17%，2018年5月1日到2019年3月31日為16%，2019年4月1日以后下調(diào)至13%。由于無(wú)縫鋼管開(kāi)采處于整個(gè)工業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的最上游，排除固定資產(chǎn)購(gòu)置，原材料采購(gòu)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中占比較小，所以增值稅率下調(diào)對(duì)無(wú)縫鋼管企業(yè)的主要影響在于其產(chǎn)品(無(wú)縫鋼管)的售價(jià)和與之相對(duì)的銷項(xiàng)稅額，如果售價(jià)不變，無(wú)縫鋼管生產(chǎn)企業(yè)將較多得益于稅率下調(diào)。示例如下：
假設(shè)增值稅率調(diào)整前后，煤企的生產(chǎn)成本維持在110元/噸，其銷售的無(wú)縫鋼管含稅價(jià)格維持在350元/噸不變，調(diào)整前按16%的稅率計(jì)算，煤企應(yīng)繳銷項(xiàng)稅額為350/(1+16%)×16%=48.28(元)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為零(原材料成本可忽略不計(jì))，實(shí)際銷售利潤(rùn)為350-110-48.28=191.72(元)。
然而，增值稅率調(diào)整后，按13%的稅率計(jì)算，煤企應(yīng)繳銷項(xiàng)稅額為350/(1+13%)×13%=40.27(元)，實(shí)際銷售利潤(rùn)為350-110-40.27=199.73(元)。
增值稅率調(diào)整前后，煤企噸煤銷售利潤(rùn)變化為199.73-191.72=8.01(元)，利潤(rùn)增長(zhǎng)4.2%。
在無(wú)縫鋼管產(chǎn)業(yè)鏈中，大型生產(chǎn)企業(yè)和消費(fèi)企業(yè)往往通過(guò)長(zhǎng)期協(xié)議(類似遠(yuǎn)期定價(jià))進(jìn)行無(wú)縫鋼管的銷售，以鎖定生產(chǎn)利潤(rùn)和成本，規(guī)避因成品和原材料價(jià)格大幅波動(dòng)帶來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。然而，當(dāng)前無(wú)縫鋼管市場(chǎng)供需較為平衡的格局也使得上下游對(duì)于無(wú)縫鋼管的議價(jià)能力相當(dāng)。因此，新出臺(tái)的增值稅政策并不會(huì)對(duì)當(dāng)前主流無(wú)縫鋼管市場(chǎng)價(jià)格造成較大沖擊，在價(jià)格不變的情況下，增值稅減稅會(huì)在實(shí)際上產(chǎn)生利潤(rùn)增厚的效果。相對(duì)來(lái)說(shuō)，在這次增值稅下調(diào)中，毛利潤(rùn)高的無(wú)縫鋼管生產(chǎn)企業(yè)將享受到更多的優(yōu)惠。
總體而言，減稅政策增加了企業(yè)的盈利，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，從而刺激企業(yè)消費(fèi)和投資，有利于刺激市場(chǎng)活躍性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
